|
GELÝR VERGÝSÝ KANUNU'NA GÖRE BAZI TEVKÝFAT ORANLARI
|
|
|
Ödemenin Türü
|
Ýlgili Madde
|
Tevkifat Oraný (%)
|
|
1
|
Hizmet erbabýna ödenen ücretler ile ücret sayýlan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/1
|
GVK md.103
|
|
2
|
Telif ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/2-a
|
17
|
|
3
|
Diðer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/2-b
|
20
|
|
4
|
Yýllara yaygýn inþaat ve onarým iþi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/3
|
3
|
|
5
|
Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarýnýn satýþý dolayýsýyla yapýlan ödemelerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/4
|
20
|
|
6
|
Kira Ödemelerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/5-a
|
20
|
|
7
|
Vakýflar (mazbut vakýflar hariç) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmasý karþýlýðýnda bunlara yapýlan kira ödemelerinden
|
94/5-b
|
20
|
|
(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
|
|
|
8
|
Tam mükellef kurumlar tarafýndan; tam mükellef gerçek kiþilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara daðýtýlan, 75. maddenin ikinci fýkrasýnýn (1), (2) ve (3) numaralý bentlerinde yazýlý kâr paylarýndan (Kârýn sermayeye ilavesi kâr daðýtýmý sayýlmaz)(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/6-b-i
|
15
|
|
9
|
Tam mükellef kurumlar tarafýndan; dar mükellef gerçek kiþilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere daðýtýlan, 75. maddenin ikinci fýkrasýnýn (1), (2) ve (3) numaralý bentlerinde yazýlý kâr paylarýndan (Kârýn sermayeye ilavesi kâr daðýtýmý sayýlmaz)(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/6-b-ii
|
15
|
|
10
|
Yabancý devletlere, yabancý kamu idare ve kuruluþlarý ile uluslararasý kuruluþlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanmasý karþýlýðýnda bunlara yapýlan kira ödemelerinden %20,
|
94/6-c
|
20
|
|
11
|
01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile TOKÝ, KOÝ, ÖÝ tarafýndan çýkarýlan menkul kýymetlerden saðlanan gelirlerden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/7-a,b,c
|
0
|
|
12
|
Tam mükellef kurumlar tarafýndan yurt dýþýnda ihraç edilen tahvillerin ve tam mükellef varlýk kiralama þirketleri tarafýndan yurt dýþýnda ihraç edilen kira sertifikalarýnýn;
|
94/7-d,e
|
|
|
— Vadesi 1 yýla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden
|
|
10
|
|
— Vadesi 1 yýl ile 3 yýl arasý olanlardan elde edilen faizlerinden
|
|
7
|
|
— Vadesi 3 yýl ile 5 yýl arasý olanlardan elde edilen faizlerinden
|
|
3
|
|
— Vadesi 5 yýl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden
|
94/7-g
|
0
|
|
Yukarýda belirtilenler dýþýnda kalanlar için
|
|
10
|
|
(2011/1854 s. BKK ile 29.06.2011'den itibaren)
|
|
|
|
13
|
Baþbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayýlý Þans Oyunlarý Hasýlatýndan Alýnan Vergi, Fon ve Paylarýn Düzenlenmesi Hakkýnda Kanunda tanýmlanan þans oyunlarýna iliþkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve þans oyunlarýnýn oynatýlmasýna aracýlýk edenlere, diðer kiþilerce çýkartýlan bu nitelikteki biletleri satanlara yapýlan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden
|
94/10-a
|
20
|
|
14
|
4077 sayýlý Tüketicinin Korunmasý Hakkýnda Kanuna göre gerçek ve tüzel kiþilerin mallarýný iþ akdi ile baðlý olmaksýzýn bunlar adýna kapý kapý dolaþmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapýlan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden
|
94/10-b
|
20
|
|
(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
|
|
|
15
|
Çiftçilerden satýn alýnan zirai mahsuller ve hizmetler için yapýlan ödemelerden;
|
|
|
|
— Hayvanlar ve bunlarýn mahsulleri ile kara ve su avcýlýðý mahsulleri için,
|
|
|
|
• Ticaret borsalarýnda tescil ettirilerek satýn alýnanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-a-i
|
1
|
|
|
|
|
|
• Ticaret borsasý dýþýnda satýn alýnanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-a-ii
|
2
|
|
|
|
|
|
— Diðer zirai mahsuller için,
|
|
|
|
• Ticaret borsalarýnda tescil ettirilerek satýn alýnan zirai mahsuller için(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-b-i
|
2
|
|
|
|
|
|
• Ticaret borsasý dýþýnda satýn alýnanlar için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-b-ii
|
4
|
|
|
|
|
|
— Zirai faaliyet kapsamýnda ifa edilen hizmetler,
|
|
|
|
• Orman idaresine veya orman idaresine karþý taahhütte bulunan kurumlara yapýlan ormanlarýn aðaçlandýrýlmasý, bakýmý, kesimi, ürünlerin toplanmasý, taþýnmasý ve benzeri hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-c-i
|
2
|
|
|
|
|
|
• Diðer hizmetler için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-c-ii
|
4
|
|
— Çiftçilere yapýlan doðrudan gelir desteði ve alternatif ürün ödemeleri için(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/11-d
|
0
|
|
|
|
|
|
16
|
PTT acenteliði yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/12
|
20
|
|
|
|
|
|
17
|
Esnaf muaflýðýndan yararlananlara yapýlan ödemelerden;
|
|
|
|
— Havlu, çarþaf, çorap, halý, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakýþ iþleri ve turistik eþya, hasýr, sepet, süpürge, paspas, fýrça, yapma çiçek pul, payet, boncuk iþleme, týð örgü iþleri, ip ve urganlarý, tarhana, eriþte, mantý gibi emtia bedelleri veya bu emtianýn imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden(2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren) veel dokuma iþleri, bakýr iþlemeciliði, çini ve çömlek yapýmý, sedef kakma ve ahþap oyma iþleri, kaþýkçýlýk, bastonculuk, semercilik, yazmacýlýk, yorgancýlýk, keçecilik, lüle ve oltu taþý iþçiliði, çarýkçýlýk, yemenicilik, oyacýlýk ve bunlar gibi geleneksel, kültürel, sanatsal deðeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kollarýnda faaliyette bulunanlar (2012/3322b.BKK ile 01.07.2012'denitibaren)
|
94/13-a
|
2
|
|
— Hurda alýmlarý için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/13-b
|
2
|
|
— Diðer mal alýmlarý için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/13-c
|
5
|
|
— Diðer hizmet alýmlarý için (2009/14592 s. BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)
|
94/13-d
|
10
|
|
18
|
Tüzel kiþiliði haiz emekli sandýklarý, yardým sandýklarý ile emeklilik ve sigorta þirketleri tarafýndan;
|
|
|
|
— On yýldan az süreyle katký payý ödeyerek ayrýlanlar ile bu süre içinde kýsmen ödeme alanlara yapýlan ödemelerin içerdiði irat tutarý(28/3/2001 tarihli ve 4632 sayýlý Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatýrým Sistemi Kanunu kapsamýnda bireysel emeklilik hesabýna yapýlan Devlet katkýlarýnýn ödemeye konu olan kýsýmlarýna isabet eden irat tutarý dahil.
|
94/15-a
|
15
|
|
— On yýl süreyle katký payý ödemiþ olmakla birlikte emeklilik hakký kazanmadan ayrýlanlar ile bu süre içinde kýsmen ödeme alanlara yapýlan ödemelerin içerdiði irat tutarý (4632 sayýlý Kanun kapsamýnda bireysel emeklilik hesabýna yapýlan Devlet katkýlarýnýn ödemeye konu olan kýsýmlarýna isabet eden irat tutarý dahil.
|
94/15-b
|
10
|
|
|
|
|
|
— Emeklilik hakký kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrýlanlara yapýlan ödemelerin içerdiðiirat tutarý (4632 sayýlý Kanun kapsamýnda bireysel emeklilik hesabýna yapýlan Devlet katkýlarýnýn ödemeye konu olan kýsýmlarýna isabet eden irat tutarý dahil.)
|
94/15-c
|
5
|
|
|
|
|
|
19
|
24.04.2003 tarihinden önce yapýlan müracaatlara istinaden düzenlenen yatýrým teþvik belgeleri kapsamýnda yararlanýlan yatýrým indirimi tutarý üzerinden (4842 sayýlý Kanun ile 24.04.2003'den itibaren)
|
Geç. 61, 69
|
19,8
|
|
20
|
ÝMKB'de iþlem gören hisse senetlerine (Menkul kýymetler yatýrým ortaklýklarý hisse senetleri hariç) iliþkin olarak elde edilen kazançlardan;
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþi ve kurumlar için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
21
|
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalý olarak yapýlan vadeli iþlem ve opsiyon sözleþmelerinden elde edilen kazançlardan;
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþi ve kurumlar için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
22
|
Hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalý olup ÝMKB'de iþlem gören aracý kuruluþ varatlarýndan elde edilen kazançlardan;
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþi ve kurumlar için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
23
|
Menkul kýymet yatýrým fonu katýlma belgelerinin ilgili fona iadesinden saðlanan gelirlerden (A Tipi yatýrým fonlarýnýn 1 yýldan fazla süreyle elde tutulan katýlma belgelerinin fona iadesinde stopaj yapýlmaz);
|
|
|
|
— Sermaye þirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancý fonlar ve 2499 sayýlý SPK'ya göre kurulan yatýrým fonlarý ve ortaklýklarýyla benzer nitelikte olduðu Maliye Bakanlýðýnca belirlenenler için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþiler ile yukarýda sayýlan kurumlar dýþýnda kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
Geç. 67/1
|
10
|
|
24
|
01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarýnýn (eorobondlar hariç) elden çýkarýlmasýndan saðlanan kazançlardan;
|
|
|
|
— Sermaye þirketleri, SPK denetimine tabi fonlar ile bu fonlara benzer yabancý fonlar ve 2499 sayýlý SPK'ya göre kurulan yatýrým fonlarý ve ortaklýklarýyla benzer nitelikte olduðu Maliye Bakanlýðýnca belirlenenler için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþiler ile yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
Geç. 67/1
|
10
|
|
25
|
01.01.2006 tarihinden itibaren Toplu Konut Ýdaresi, Kamu Ortaklýðý Ýdaresi ve Özelleþtirme Ýdaresince çýkarýlan menkul kýymetlerin elde tutulmasý veya elden çýkarýlmasý suretiyle saðlanan kazançlardan;
|
|
|
|
— Sermaye þirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu bu fonlara benzer yabancý fonlar ve 2499 sayýlý SPK'ya göre kurulan yatýrým fonlarý ve ortaklýklarýyla benzer nitelikte olduðu Maliye Bakanlýðýnca belirlenenler için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþiler ile yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan iti baren)
|
Geç. 67/1
|
10
|
|
26
|
Vadeli iþlem ve opsiyon sözleþmelerinden elde edilen kazançlardan (Hisse senetlerine veya hisse senedi endekslerine dayalý olarak yapýlanlar hariç);
|
|
|
|
— Sermaye þirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu bu fonlara benzer yabancý fonlar ve 2499 sayýlý SPK'ya göre kurulan yatýrým fonlarý ve ortaklýklarýyla benzer nitelikte olduðu Maliye Bakanlýðýnca belirlenenler için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþiler ile yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
Geç. 67/1
|
10
|
|
27
|
01.01.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu (eorobondlar hariç) faizlerinden;
|
|
|
|
— Sermaye þirketleri, SPK Denetimine tabi fonlar ile bu bu fonlara benzer yabancý fonlar ve 2499 sayýlý SPK'ya göre kurulan yatýrým fonlarý ve ortaklýklarýyla benzer nitelikte olduðu Maliye Bakanlýðýnca belirlenenler için
|
Geç. 67/1
|
0
|
|
(2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
|
|
|
— Tam ve dar mükellef gerçek kiþiler ile yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
|
Geç. 67/1
|
10
|
|
28
|
Bankalar arasý mevduat ile aracý kurumlarýn borsa para piyasasýnda deðerlendirdikleri kendilerine ait paralarýna yürütülen faizler hariç olmak üzere;
|
|
|
|
— Mevduat faizlerinden (YTL ve Yabancý para cinsinden)(01.01.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/4
|
15
|
|
— Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylarý ile kar ve zarar ortaklýðý belgesi karþýlýðý ödenen kar paylarý ve özel finans kurumlarýnca kar ve zarara katýlma hesabý karþýlýðýnda ödenen kar paylarýndan (01.01.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/4
|
15
|
|
— Repo gelirlerinden (Menkul kýymetlerin geri alým ve satým taahhüdü ile iktisap veya elden çýkarýlmasý karþýlýðýnda saðlanan menfaatler)(01.01.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/4
|
15
|
|
29
|
Sermaye Piyasasý Kanununa göre kurulan menkul kýymet yatýrým fonlarý (borsa yatýrým fonlarý ile konut finansmaný fonlarý ve varlýk finansmaný fonlarý dahil) ile menkul kýymet yatýrým ortaklýklarýnýn portföy iþletmec. kazançlarý üzerinden;
|
|
|
|
— Borsa yatýrým fonlarý ile konut finansmaný fonlarý ve varlýk finansmaný fonlarý için (2006/10731 sayýlý BKK ile 01.10.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/8
|
0
|
|
— Yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan menkul kýymet yatýrým fonlarý ile ortaklýklarý için (2006/10731 sayýlý BKK ile 01.10.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/8
|
0
|
|
30
|
Sermaye Piyasasý Kanununa göre kurulan menkul kýymet yatýrým fonlarý (borsa yatýrým fonlarý ile konut finansmaný fonlarý ve varlýk finansmaný fonlarý dahil) ile menkul kýymet yatýrým ortaklýklarýnýn GVK'nýn Geçici 67. maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralý fýkralarýnda belirtilen gelirleri üzerinden;
|
|
|
|
— Borsa yatýrým fonlarý ile konut finansmaný fonlarý ve varlýk finansmaný fonlarý için (2006/10731 sayýlý BKK ile 01.10.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/5
|
0
|
|
— Yukarýda sayýlanlar dýþýnda kalan menkul kýymet yatýrým fonlarý ile ortaklýklarý için (2006/10731 sayýlý BKK ile 01.10.2006'dan itibaren)
|
Geç. 67/5
|
0
|
|
31
|
Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarýþmalara katýlan atlarýn jokeyleri, jokey yamaklarý ve antrenörlerine ücret olarak yapýlan ödemelerden
|
Geç. 68
|
20
|
|
(5281 sayýlý Kanun ile 01.01.2005'den itibaren)
|
|
|
|
32
|
Sporculara yapýlan ücret ve ücret sayýlan ödemelerden (5766 sayýlý Kanun ile 01.07.2008-31.12.2017 tarihleri arasýnda)
|
|
|
|
— Lig usulüne tabi spor dallarýnda en üst ligdekiler için
|
Geç. 72
|
15
|
|
— Lig usulüne tabi spor dallarýnda en üst altý ligdekiler için
|
Geç. 72
|
10
|
|
— Lig usulüne tabi spor dallarýnda diðer liglerdekiler için
|
Geç. 72
|
5
|
|
— Lig usulüne tabi olmayan spor dallarýndaki sporculara yapýlan ödemeler ile milli sporculara uluslar arasý müsabakalara katýlmalarý karþýlýðýnda yapýlan ödemelerden
|
Geç. 72
|
5
|